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指南:疫情影响下澳洲中小企业可享有的折旧资产税务优惠和行政援助

发布时间:2021-03-05 阅读次数:432


2020年以来,澳大利亚联邦政府宣布了数个经济刺激计划,以期协助澳洲企业和雇主度过新冠疫情的特殊时期。在往期推文中,智盟为大家带来了关于留职补贴、现金流补贴、创职补贴等等一系列的政策解读,本期我们将为大家带来关于折旧资产税务优惠以及税局行政援助的讯息。


1. 折旧资产的税务优惠

对于集团年营业额(Annual Aggregated Turnover)*不超过5亿澳元的中小企业,从2020年3月12日起,可以享有以下关于折旧资产的优惠政策:

*根据澳洲税法《Income Tax Assessment Act 1997-Section 328》,上述营业额为由该企业及其关联方组成的集团年营业额。 


a. 可一次性全额税前扣除(Instant Asset Write-off)的单项资产**购置成本的上限上调为15万澳元

可一次性全额税前扣除的资产购置成本(包括现有资产的翻新,更换和升级等后续资本支出)的上限被提高至每项资产15万澳元。这项临时优惠政策最初宣布时仅适用于2020年3月12日至2020年6月30日之间首次使用或安装的全新或二手资产。 2020年6月9日,政府宣布延长这项措施至2020年12月31日。在2020-2021财年的联邦政府预算案中,政府再次将适用期限延长。在新的预算案下,符合条件的折旧资产范围为在2020年12月31日之前购得,且于2021年6月30日之前首次使用或安装的全新或二手资产。 

**只有符合特定的澳洲税法《Income Tax Assessment Act 1997-Section 40》条件的可折旧资产(例如机器设备)才适用于以上激励政策,不包括税法定义的存货、土地、建筑物及大部分无形资产。 


b. 允许符合条件的折旧资产在开始使用或安装准备就绪的第一个财年内进行50%加速折旧

这项优惠政策可允许将符合条件的资产成本的50%作为可抵扣费用。该措施适用于自2020年3月12日起购得并于2021年6月30日之前首次使用或安装准备就绪的全新折旧资产(不适用于二手资产)。对于符合条件的折旧资产的购置成本,上不封顶。

2020-2021财年的联邦预算案于2020年10月6日宣布了一项新的临时折旧资产税前扣除措施(Temporary Full Expensing),适用于集团年营业额不超过50亿澳元的企业。这项措施在很多情况下可能会替代上述初始措施。新的临时折旧资产税前扣除措施需要考虑一系列替代测试,有一定的复杂性,如果您有这方面的需求,欢迎联系我们的税务专家作进一步了解。

以上措施可适用于绝大部分澳大利亚中小型企业。需要注意的是,根据现行税法,上述集团年营业额为由该企业及其关联方组成的集团年营业额,无论该营业收入是否为澳大利亚的应税收入。



2. 澳洲税务局(“ATO”)旨在协助受影响企业履行纳税义务的行政援助手段


ATO提出的协助受影响企业的措施包括:

•延迟商业活动报表(BAS)、所得税分期付款(PAYG instalment)、所得税评估(Income Tax Assessments)、员工福利税(Fringe Benefit Tax)和消费税(Excise)等的付款截止日期。


•允许现行使用GST季度申报的企业改为月度申报,以便企业更快收到GST退款。


•允许企业调整所得税分期付款(PAYG Instalment)金额(可以修改为0)。这些调整

该付款金额的企业也可以针对其在当前年度已经支付的所得税分期付款金额申请退款。


•免除在2020年1月23日之后(含当日)产生的相关利息和罚款。


•与受新冠疫情影响的企业合作提供低息支付计划,以帮助他们支付现在及未来的应缴税额。


•与受新冠疫情影响的企业和企业董事合作,根据其具体情况调整援助方案,其中包括延缓执行强制措施(例如董事处罚通知(Director Penalty Notices)和清算(Wind-up)等)。


上述这些措施的适用性需要考虑企业的具体情况。如果您有这方面的疑问或者需求,欢迎与我们的专业团队联系。