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【智盟干货】新冠疫情下的远程库存盘点

发布时间:2021-02-26 阅读次数:429


概要

新冠疫情之下,实地库存盘点对于审计师和被审计公司都是一种挑战。鉴于此,远程库存盘点将会替代传统的库存盘点形式。本文将主要解释如何进行远程库存盘点,以及需要注意的事项。


远程库存盘点的合规性

根据国际审计标准(International Standard on Auditing,ISA)(ASA),审计员必须实地盘点库存,除非实地盘点不可行。在新冠疫情之下,由于边境的关闭和出行的限制,审计人员无法实施实地盘点。因此在这种情况下,审计师可以采用远程视频盘点的方式来对存货的完整性、存在性以及准确性进行取证。



远程库存盘点实施

尽管远程盘点不同于传统实地盘点方式,但在远程盘点过程中,所有流程都需要按照实地盘点的标准进行操作。

实际操作过程中,视频盘点可以通过以下方式进行:

  1. 首先,在审计盘点前,审计师需获取整个被盘仓库的平面图和各类物料的存放区域示意图,以及存货清单;

  2. 其次,在盘点过程中,审计师可以让仓库人员手持便携摄像机或手机,在仓库里来回走动进行计数,并检查所盘物料是否有与存货清单所对应标签;或审计员远程操控无人机,通过读取存货的二维码或条形码,并将其直接输入审核平台,来提供实时库存数量分析。

  3. 此外,审计师应以仓库监控摄像机所拍摄的画面作为补充证据,记录整个视频盘点的全过程,以降低舞弊的风险;除视频盘点证据之外,审计师还需要额外的支持性文件,例如以前永续盘存或定期盘存的记录文件。


远程盘点中应注意的问题

由于审计师无法到达现场,在实施远程视频盘点时需要考虑以下问题:

  1. 对于视频盘点的现场操作人员,应要求由独立于库存管理部门的人员操作正在使用的摄像通讯设备,在审计师的指导和要求下完成存货的盘点。

  2. 现场盘点中,审计师能在盘点过程中观察到仓库中整体的情况,审计师能有足够的证据来确保存货的完整性。相比之下,通过视频的方式进行盘点,在保证盘点现场仅有设备操控人员外,审计师则还需要获取额外的支持性文件(如能显示盘点过程中整个仓库情况的监控录像)来确保被审库存的完整性。

  3. 在盘点出现差异的情况下,审计师应当与现在人员立即展开调查,以防现场人员对存在于镜头外的存货或相关产品进行挪动来填补差异。

  4. 如果在盘点之前通知被审计公司,则被审计单位有可能对库存进行操纵。突击盘点、随机选取盘点项目以及双向盘点(从存货盘点记录中选取存货追查至实物、从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录)将有助于降低这种风险。


如果审计师无法通过远程盘点获得关于存货的存在性(Existence)和状况(Condition)的足够适当的审计证据,则需要考虑是否可以推迟审计报告。若无法推迟,则需考虑其对审计报告的影响,包括是否修改审计意见等。


Wis Partners审计团队已经在现有业务中积累了很多现场及远程盘点经验。如果您有任何需要盘点协助的需求,欢迎随时咨询Wis Partners的专业团队,我们将竭诚为您服务。